Revenus fonciers : le régime de faveur des monuments historiques assoupli

Les propriétaires de monuments historiques peuvent déduire, dans les conditions de droit commun, la totalité des charges foncières qu’ils supportent du montant des loyers perçus. Par exception aux règles applicables aux immeubles ordinaires, le déficit éventuel peut être imputé sur le revenu global sans limitation de montant. Seules les dépenses effectivement payées au cours de l’année d’imposition concernée peuvent être admises en déduction.

La loi de Finances 2010 permet de déroger, sous certaines conditions, aux règles générales de déduction des charges de la propriété lorsque celles-ci se rapportent à un immeuble classé ou inscrit au titre des monuments historiques ou assimilés, donné en location et détenu par l’intermédiaire d’une société civile non soumise à l’impôt sur les sociétés et agréée.

Sont donc concernées les sociétés civiles non soumises à l’IS qui ont obtenu, pour l’immeuble concerné, l’agrément délivré par le ministre du Budget, après avis du ministre de la Culture, sous réserve que les associés à l’origine de la constitution des sociétés soient des personnes morales de droit public, notamment des collectivités locales, ou des sociétés d’économie mixte.

Les personnes physiques qui acquièrent des parts sociales de sociétés agréées sont désormais autorisées à déduire, au titre de l’année d’acquisition de ces parts, sous réserve de les conserver pendant au moins quinze ans, les charges foncières relatives à ces immeubles supportées par ces sociétés avant cette année lorsque les conditions suivantes sont cumulativement remplies :
 les charges foncières ont été payées par la société concernée entre la date de la déclaration d’ouverture de chantier et celle de l’acquisition de leurs parts sociales par les associés personnes physiques ;
 les parts sociales ont été acquises par les associés personnes physiques au plus tard le 31 décembre de la deuxième année suivant celle de la déclaration d’ouverture de chantier ;
 les charges foncières concernées ont été intégralement remboursées à la société agréée, par les associés personnes physiques, à hauteur de leurs droits dans le capital de la société. Ces nouvelles dispositions s’appliquent à compter de l’imposition des revenus de l’année 2009 .

Les contribuables qui effectuent des dons au profit de certains organismes d’intérêt général peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt à hauteur de 75% des sommes versées, dans la limite de 50 000 euros. Pour en bénéficier, ils doivent joindre à leur déclaration d’ISF les attestations ou reçus délivrés par ces organismes bénéficiaires, mentionnant leur identité, le montant total de ces dons, et la date de versement. Pour l’ISF 2010, les redevables n’ayant pas obtenu, à la date de dépôt de déclaration, le reçu des dons éligibles à l’avantage fiscal, pourront l’adresser aux services fiscaux au plus tard dans les trois mois suivant la date limite de dépôt des déclarations, soit au plus tard le 15 septembre 2010 pour la majorité des cas (décision de rescrit du 11 mai 2010).

Cette même tolérance s’applique pour les justificatifs pour la réduction d’impôt pour investissement dans les PME. Ils peuvent être produits, « soit à l’appui de la déclaration d’ISF, soit dans les trois mois qui suivent la date limite de dépôt », a précisé Bercy dans un communiqué du 14 mai.